Ny moms lag från 1 juli – förändringar i din fakturering?
Vid halvårsskiftet träder den nya momslagen i kraft. Den nya momslagen ska vara mer lättförståelig med ett modernare språk och med anpassningar till momsdirektivet. För de flesta företagare innebär den nya lagen inte några större förändringar för verksamheten – men framför allt flyttar av paragrafer gör att vissa anpassningar kan behöva göras vid t ex fakturering. Fakturamallar och avtalsmallar kan behöva ses över.
Momslagens krav på uppgifter i fakturan
Den som är faktureringsskyldig (skyldig att utfärda faktura/kvitto enligt momslagens faktureringsregler) och omsätter varor och tjänster som inte ska moms’as i Sverige, ska i vissa fall lämna en upplysning om orsaken till momsbefrielsen på fakturan. Är det t ex fråga om en byggtjänst anges uppgiften Omvänd betalningsskyldighet eller Omvänd betalningsskyldighet – byggtjänst till byggföretag.
Har ingen moms lagts på av andra skäl ska upplysningen lämnas genom att man på fakturan anger något av följande:
- en hänvisning till en bestämmelse i momslagen (ML)
- en hänvisning till en bestämmelse i momsdirektivet (EU-direktivet)
- någon annan uppgift om att omsättningen är momsbefriad eller att köparen ska redovisa momsen.
Om säljaren väljer den tredje metoden, att lämna en annan uppgift än en hänvisning till en bestämmelse, är Skatteverkets tolkning att det är tillräckligt tydligt att i fakturan ange t ex uppgiften ”undantag från skatteplikt”
Den nya momslagen
För de som valt att ange anledningen till momsbefrielsen enligt den första punkten behöver dessa alltså se över sin fakturering och justera detta enligt de nya bestämmelserna.
Det gäller följande omsättningar:
| Verksamhet / omsättning | Rättshänvisningar i momslagen | Nya momslagen |
| Investeringsguld | 3 kap. 10 a – c §§ | 21 kap. 5 – 9 §§ |
| Massmedieområdet | 3 kap. 13 – 18 §§ | 10 kap. 20 – 27 §§ |
| Vissa framställningstjänster | 3 kap. 19 § 1 st 2 | 10 kap. 26 § |
| Tjänster avseende fartyg och luftfartyg | 3 kap. 21 – 22 §§ | 10 kap. 69 – 75 §§ |
| Sedlar och mynt som är gällande betalningsmedel | 3 kap. 23 § 1 | 10 kap. 34 § 1 |
| Flygbensin och flygfotogen | 3 kap. 23 § 4 | 10 kap. 76 § |
| Gravskötsel | 3 kap. 23 § 6 | 10 kap. 34 § 3 |
| Guld till Sveriges Riksbank | 3 kap. 23 § 7 | 10 kap. 34 § 4§ |
| Överlåtelse av vissa tillgångar (t ex försäljning av inventarier som säljaren inte fått lyfta moms på vid inköpet) | 3 kap. 24 § | 10 kap. 37 § |
| Verksamhetsöverlåtelse | 3 kap. 25 § | 5 kap. 38 § |
| Överlåtelse av motorfordon till utländska beskickningar m fl. | 3 kap. 26a – 26c §§ | 10 kap. 78 – 83 §§ |
| Vissa uttag | 3 kap. 27 – 29 §§ | 10 kap. 40 – 41 §§ |
| Viss import | 3 kap. 30 och 32 §§ | 10 kap. 53 – 63 §§ |
| Viss omsättning till och förvärv från andra EG-länder | 3 kap. 30a – 30g §§ | 10 kap. 42 – 48 och 84 – 90 §§ |
Bestämmelserna om dessa momsfria omsättningar i 3:e kapitlet flyttas alltså huvudsakligen till 10:e kapitlet från 1 juli 2023.
Andra noterbara förändringar är att vinstmarginalmoms (VMB) för både varor och resetjänster får nya kapitel. Även bestämmelserna om frivillig momsskyldighet vid lokalupplåtelser får ett eget kapitel.
12 kap – Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser
19 kap – Särskild ordning för resebyråer
20 kap – Särskild ordning för begagnade varor, konstverk mm.
Fakturering från 1 juli 2023
Den nya momslagen innehåller inga förändrar avseende kraven på fakturering vilket innebär att du i de flesta fall fortsatt kan fakturera som vanligt. Om du däremot hänvisar till de direkta paragraferna i momslagen behöver du se över faktureringen.
Vill man fortsatt hänvisa till bestämmelserna i momslagen så gäller det alltså att ställa om siktet till de nya paragraferna. Alternativt kan man välja att ersätta de direkta hänvisningarna med en kortare text.
Från 1 juli gäller alltså de nya paragraferna och den nya momslagen.
Nya begrepp
Utöver det tillkommer ett antal nya begrepp som en del i moderniseringen. I den nya lagen har begreppet skattskyldig ersatts med beskattningsbar person och betalningsskyldig.
Nedan följer en tabell med en del av de begrepp som förändras med den nya lagen.
| Begrepp enligt momslagen | Enligt nya momslagen |
| Skattskyldig | Beskattningsbar person / betalningsskyldig |
| Omsättning av varor / tjänster | Leverans av varor / tillhandahållande av tjänster |
| Skattskyldighetens inträde | Beskattningsgrundande händelse |
| Frivillig skattskyldighet | Frivillig beskattning |
| Jämkning | Justering av avdrag |
| Kreditnota | Ändringsfaktura |
| Utländsk beskattningsbar person | Beskattningsbar person som inte är etablerad inom landet |
Regeringens prop. 2022/23:46